彩虹之国南非位于非洲大陆的最南端,是非洲最大经济体和最具影响力的国家,同时是海上丝绸之路的另一端点。近年来,中国逐渐成为南非最大的贸易伙伴,南非也逐渐成为中国在非洲的第一大贸易伙伴。南非经济发展势头强劲,税收水涨船高,连续20年税收复合年均增长率超过12.5%,创造了举世瞩目的税收增长奇迹。
近年来,南非税务局在提高税收征管和税法遵从方面成就显著,尤其是在优化纳税服务、加强税收宣传、规范税收中介服务和助力小企业发展等方面颇有建树。在2015~2016财年,南非税收高达1069万亿兰特(1美元约合13.6632南非兰特),创造了南非税收史上的里程碑。
多措并举,全面提升纳税服务水平
长久以来,南非税务局始终致力于提升纳税服务质量,规范纳税服务标准,为纳税人以及涉税中介服务人员提供优质的纳税服务,让履行纳税义务尽可能地简单和便捷。
设立流动税务局,服务偏远地区纳税人。南非税务局专门设有流动税务办公室,该办公室负责移动办税点——流动税务局的管理。流动税务局主要服务于南非偏远地区纳税人,帮助纳税人办理电子申报、所得税登记以及向纳税人提供免费税务咨询等。截至2015年上半年,南非已经在全国范围内设立15个流动税务局,有效服务了偏远地区的纳税人。
在全国范围内设立小企业服务专柜。自2014年8月以来,南非税务局在全国52个基层征收机构设立了138个小企业专柜。这些专柜每周可以为超过1.4万名小企业纳税人办理业务。根据调查,对于这项服务,68%的纳税人认为“好”,19%认为“很好”,91%表示将会继续使用。
2016年修订《纳税服务规范》。原来的《纳税服务规范》中某些业务流程存在重复规定的问题。新的《纳税服务规范》进一步规范了关键业务流程中税务部门的职责和操作时限。
推行新的税法遵从系统(TCS)。该系统进一步方便了纳税人提高税法遵从度,对税务人员以及纳税人都有着重要的意义。涉税中介服务机构也能够通过该系统提高对客户税收业务的管理水平。
推出在线办税预约服务。这项服务为绝大多数企业提供了一条绿色通道,但是目前在线办税预约服务的数量有上限限制,将来会进一步改进。
加强宣传培训,提高纳税人税法遵从度
南非国家发展计划规定:到2030年,增加1100万个就业岗位,将失业率从25%降低到6%。为实现2030年国家发展计划,南非需要筹集数万亿兰特资金。为完成税收支持发展的任务,南非税务局着力强化宣传培训,培育和增强公民的纳税意识。
积极开展宣传教育和公共研讨活动。细化宣传教育活动,努力对每个具体部门和细分群体都能产实质性影响。同时,继续开展常规的公共研讨会,不一定针对特定部门,主要用于解决常规税务问题。宣传对象包括不同语言和文化背景的各类纳税人,税务部门在宣传过程中坚持与所有南非人展开包容性的交流。
着力培育“积极公民”。所谓“积极公民”是指,一方面,公民有权要求政府提供特定基础服务,而且有权要求政府机构负责人为行动结果负责;另一方面,公民有义务尊重其他公民,遵守国家法律规定等。为加速这一进程,南非税务局试图通过大力宣传税收重要性来培育纳税光荣理念,并在所有南非企业和个人中宣扬“财政公民”意识,即依照能力纳税、服务国家发展的意识。
“纳税很酷”深入人心。南非税务局广泛宣扬的一句口号是“纳税很酷”,同时宣称“纳税就是爱国”,并要求纳税人至少履行以下义务:一是按时申报;二是在负有纳税义务时依法纳税。
创新税收中介监管模式,促进税收中介健康发展
税务部门与税收从业人员之间有着密切的共生关系,这种关系意义重大。税收从业人员和税收中介机构不仅是税务部门的主要利益相关者,也是提升纳税人税法遵从度的关键所在。对税收中介规范管理意义重大。
南非税务局在广泛调研、深入征求税务中介机构意见的基础上,逐步确立注册监管机构模式。该模式在2012年通过立法,2013年起正式实施。注册监管机构与南非税务局的合作能够保障涉税中介从业人员依法为客户提供税收服务,从而增强纳税人的税务道德和财政公民意识。
在该模式具体规定的制定过程中,税务中介机构在制度设计方面为决策层提供了有益建议,包括税务中介机构申请注册的最低资质和经验要求、职业继续教育要求、道德规范、行为准则和惩罚规则等。
注册监管机构模式可以利用现有机构进行监管,是介于监管缺位和法定监管机构模式之间的一种折中方案。通过注册监管机构模式这一制度设计,能够让符合条件的涉税中介机构与南非税务局开展合作,这就为涉税中介机构提供了公平的竞争平台。截至2015年上半年,已经有11个注册监管机构和1.3万名涉税中介从业人员在新的合作监管模式下进行了资格登记。
虽然这套监管模式在短短的几年时间里取得了可喜成果,但是仍然需要改进。根据相关评审结果,南非税务局可能会考虑设立一个独立的税收从业人员监管委员会。
强化税收激励,促进小企业健康发展
南非为小型和微型企业提供的税收激励计划主要体现在简并税制、降低税率、加速折旧和税前扣除等方面,此外还有雇佣税收激励计划、免税储蓄账户和国家健康保险计划等税收优惠政策。
针对微型企业简并税制。为扶持微型企业,从2009年3月1日开始,对于符合条件的年营业额不超过100万兰特的微型企业,按照应税营业额计征营业税,取代所得税、临时税、资本利得税、股利税和增值税(从2012年3月1日起,营业税纳税人可以选择缴纳增值税),切实降低微型企业税收负担。而且营业税是基于收付实现制,能够有效降低微型企业的税法遵从负担。常规所得税有一系列收入和支出方面的规定,而营业税只是简单的依据累进税率对应税营业额计税。应税营业额只包括一些特定的计税项目和免税项目。
针对小型商业公司实行更低税率和加速折旧。小型商业公司主要指年总收入不超过2000万兰特的公司。南非2001年开始引入小型商业公司体制。一般公司的企业所得税只有一档28%的税率,但是小型商业公司是按照不同的收入级次适用更低的累进税率。此外,小型商业公司拥有更优惠的折旧扣除规定。如果资产用于制造流程,则可以在一年内100%扣除,否则在3个年度分别按照50%、30%和20%的比例扣除。
针对风险投资实行税前扣除。为了进一步鼓励对小企业的投资,从2009年7月1日开始,针对符合条件的风险投资实行税前扣除的税收优惠,主要包括投资于符合一定条件的未上市公司和初级矿业公司。有数据显示,仅2015年上半年,经南非税务局审核,就有14家风险投资公司取得优惠资格。
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